7月30日，山西陽泉、內(nèi)蒙古興安盟、安徽滁州、黑龍江牡丹江稅務(wù)部門依法查處并曝光4起涉稅中介違法違規(guī)相關(guān)案件。

“白油”變“砂石”背后的玄機(jī)

——揭秘涉稅中介陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人任宇宙虛開增值稅專用發(fā)票案

前期，國家稅務(wù)總局陽泉市稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)依法查處涉稅中介機(jī)構(gòu)陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案件。經(jīng)查，該涉稅中介機(jī)構(gòu)及其實(shí)際控制人任宇宙違法為服務(wù)對(duì)象注冊(cè)空殼公司，提供領(lǐng)取空白發(fā)票、代理記賬等服務(wù)，參與虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)。目前，陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金，并沒收違法所得；該涉稅中介機(jī)構(gòu)實(shí)際控制人任宇宙因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被法院判處有期徒刑八年五個(gè)月。稅務(wù)部門依據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定，將陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人任宇宙列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施。同時(shí)，依法對(duì)114戶下游接受虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行立案檢查。

建材企業(yè)大量購進(jìn)“白油” 銷售卻變?yōu)椤吧笆?/strong>

前期，在稅收大數(shù)據(jù)日常篩查中，陽泉市稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)了一系列令人費(fèi)解的情況：在短短三個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，本地集中注冊(cè)成立了30余戶建材企業(yè)。系統(tǒng)發(fā)票信息顯示，這些本應(yīng)主營業(yè)務(wù)為砂石、水泥等的建材企業(yè)，從外省購入的卻絕大部分是瀝青、白油等化工類原料，銷售時(shí)又全部變成砂石、水泥等建材。這些建材企業(yè)為什么要大量購進(jìn)與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的瀝青和白油？而且購進(jìn)的明明是“白油”，銷售時(shí)怎么會(huì)變成“砂石”？這些疑點(diǎn)立刻引起了稅務(wù)部門的警覺，經(jīng)稅務(wù)稽查部門分析研判，決定依法對(duì)其進(jìn)行立案檢查。

檢查人員根據(jù)系統(tǒng)登記的企業(yè)注冊(cè)地址開展實(shí)地走訪，而走訪的結(jié)果讓檢查人員頗為驚訝：大部分建材企業(yè)注冊(cè)地址為偏僻的村落和家庭住址，甚至有的企業(yè)注冊(cè)地址實(shí)際上是農(nóng)村的養(yǎng)豬場(chǎng)，在這些注冊(cè)地址完全看不到任何建材企業(yè)實(shí)際存在的跡象。同時(shí)，檢查人員查詢了系統(tǒng)內(nèi)建材企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票信息，將發(fā)票上列明的車輛信息與交通運(yùn)輸部門提供的相關(guān)車輛行程軌跡進(jìn)行比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票上所記錄的原料運(yùn)輸車輛，實(shí)際上從未抵達(dá)過建材企業(yè)登記的地址。

不僅如此，檢查人員通過分析這些建材企業(yè)主要人員信息，發(fā)現(xiàn)了更多蹊蹺。這些建材企業(yè)的法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等主要人員全部存在交叉任職、高度重合的現(xiàn)象，甚至存在同一法人名下注冊(cè)了11家建材公司的情況。

假經(jīng)營地址、假運(yùn)輸軌跡、高重合人員……面對(duì)諸多疑點(diǎn)，檢查人員初步判定這起案件為涉嫌虛開發(fā)票團(tuán)伙案件，考慮到案情重大復(fù)雜，陽泉市稅務(wù)局第一稽查局將線索依法移送公安機(jī)關(guān)，成立聯(lián)合專案組開展案件查辦。

涉稅中介違規(guī)代理 參與虛開發(fā)票5.6億元

為查清案件真相，檢查人員依法與30余戶建材企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行約談。其中22戶建材企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，他們均為涉稅中介機(jī)構(gòu)陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司的員工，是按照公司實(shí)際控制人任宇宙的安排，負(fù)責(zé)辦理這些建材企業(yè)的代賬業(yè)務(wù)。而接受約談的建材企業(yè)法人也表示，是任宇宙請(qǐng)他們幫忙當(dāng)企業(yè)的掛名法人，并給他們一定的“好處費(fèi)”，但他們對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況并不知情。據(jù)此，檢查人員判斷，陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人任宇宙與這起虛開案件存在密切關(guān)聯(lián)。至此，案件有了實(shí)質(zhì)性突破。

為了查清涉稅中介機(jī)構(gòu)陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司與22戶建材企業(yè)之間的深層關(guān)系，檢查人員對(duì)陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司進(jìn)行實(shí)地檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)，陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司與22戶涉案建材企業(yè)簽訂了服務(wù)代理協(xié)議，證實(shí)了其為建材企業(yè)提供代理記賬、發(fā)票申領(lǐng)、做賬報(bào)稅等涉稅服務(wù)。

經(jīng)查閱22戶建材企業(yè)留存在陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司的賬簿憑證資料，結(jié)合系統(tǒng)調(diào)取的發(fā)票信息，發(fā)現(xiàn)建材企業(yè)共接受增值稅專用發(fā)票582份，價(jià)稅合計(jì)3.47億元，對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票1975份，價(jià)稅合計(jì)2.15億元。而如此巨大的交易金額，在陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司為建材企業(yè)代理記賬的財(cái)務(wù)資料中，顯示這些建材企業(yè)固定資產(chǎn)全部為零，生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用中也沒有必需的水費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、租賃費(fèi)、人工費(fèi)用、設(shè)備折舊等支出。種種跡象進(jìn)一步證實(shí)22戶建材企業(yè)實(shí)為虛開發(fā)票的“空殼企業(yè)”。

與此同時(shí)，檢查人員依法調(diào)取了22戶建材企業(yè)對(duì)公賬戶、相關(guān)涉案人員銀行賬戶及銀行流水。銀行流水顯示，這些建材企業(yè)的賬戶僅收到少量資金，且資金到賬后便立即被轉(zhuǎn)出，這與發(fā)票上記載的“交易金額”嚴(yán)重不符。同時(shí)，銀行授權(quán)書表明，22戶建材企業(yè)的銀行對(duì)公賬戶開立、資金收付等業(yè)務(wù)，均由涉稅中介陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司實(shí)際控制人任宇宙全權(quán)負(fù)責(zé)。一系列證據(jù)鏈清晰顯示，陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人任宇宙是這起虛開發(fā)票鏈條中的關(guān)鍵一環(huán)。

貪圖小利釀大禍 參與虛開受重懲

在諸多證據(jù)和事實(shí)面前，任宇宙對(duì)檢查人員進(jìn)行了坦白。據(jù)他供述，為了提升公司業(yè)績(jī)，任宇宙通過網(wǎng)絡(luò)四處搜羅本地企業(yè)信息，大肆推銷代理業(yè)務(wù)。在推廣過程中，他結(jié)識(shí)了涉案建材企業(yè)實(shí)際控制人張?jiān)聫?qiáng)。張?jiān)聫?qiáng)表示自己已經(jīng)注冊(cè)了多家建材企業(yè)，但建材生意火爆、用票量大，愿意以注冊(cè)一家6000元的代理費(fèi)，委托任宇宙幫忙注冊(cè)多家建材企業(yè)。

任宇宙作為涉稅代理中介，本應(yīng)依法誠信執(zhí)業(yè)，但在利益驅(qū)使下，不僅幫助服務(wù)對(duì)象尋找注冊(cè)地址，違規(guī)虛假注冊(cè)，還在明顯意識(shí)到張?jiān)聫?qiáng)公司經(jīng)營異常的情況下，為獲取更多利益，仍然長(zhǎng)期為其提供代理記賬、領(lǐng)取開具發(fā)票、資金收付等涉稅服務(wù)，深度參與了以張?jiān)聫?qiáng)為首的虛開發(fā)票犯罪團(tuán)伙的違法行為。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。聯(lián)合專案組依法認(rèn)定30余戶建材企業(yè)存在虛開增值稅專用發(fā)票行為，涉案金額7.1億元；陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人任宇宙參與虛開增值稅專用發(fā)票，涉案金額5.6億元，累計(jì)收取違規(guī)代理中介費(fèi)用4.9萬元。聯(lián)合專案組依法將該違法線索移送司法機(jī)關(guān)。同時(shí)，下游企業(yè)所在地稽查部門依法對(duì)114戶接受虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行立案檢查。

經(jīng)山西省陽泉市中級(jí)人民法院審理，主犯人員張?jiān)聫?qiáng)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，大肆接受、對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票且數(shù)額巨大，被判處無期徒刑。涉案的中介機(jī)構(gòu)陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金，并沒收違法所得。任宇宙作為涉稅中介機(jī)構(gòu)實(shí)際控制人，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法判處有期徒刑八年五個(gè)月。宣判后，任宇宙不服，提出上訴，經(jīng)山西省高級(jí)人民法院審理作出刑事裁定，駁回上訴，維持原判。稅務(wù)部門依據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定，將陽泉市易創(chuàng)商務(wù)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人任宇宙列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施。

“稅務(wù)代理專家”的虛開“生意經(jīng)”

——揭秘涉稅中介興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢有限公司及其法定代表人倪冬雪虛開增值稅發(fā)票案

近期，國家稅務(wù)總局興安盟稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)依法查處涉稅中介機(jī)構(gòu)興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢有限公司虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，該涉稅中介機(jī)構(gòu)法定代表人倪冬雪注冊(cè)并實(shí)際控制29戶空殼企業(yè)，向外虛開增值稅發(fā)票2.09億元。目前，公安機(jī)關(guān)已對(duì)倪冬雪采取刑事強(qiáng)制措施。稅務(wù)部門依據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定，將興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢有限公司及其實(shí)際控制人倪冬雪列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施。同時(shí)，依法對(duì)139戶下游接受虛開發(fā)票企業(yè)進(jìn)行立案檢查。

承接工程為何遠(yuǎn)在千里之外？

國家稅務(wù)總局興安盟稅務(wù)局第一稽查局通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，興安盟佳益建筑裝飾有限公司、興安盟雙騰建筑裝飾工程有限公司、興安盟鴻巖建筑裝飾有限公司3戶企業(yè)在開具建筑類發(fā)票時(shí)，票面上標(biāo)注的施工項(xiàng)目地點(diǎn)，竟是遠(yuǎn)在2000多公里的外省，這引起了檢查人員的高度警覺。3家注冊(cè)在內(nèi)蒙古興安盟規(guī)模不大的建筑公司，為何頻繁跑到千里之外承接工程？這嚴(yán)重違背了建筑行業(yè)地域經(jīng)營的常理。

與此同時(shí)，看似獨(dú)立的3戶企業(yè)，不僅開票使用的計(jì)算機(jī)IP地址高度重疊，近三年其年開票金額也都接近500萬元，500萬元恰好是小規(guī)模納稅人必須轉(zhuǎn)為一般納稅人的“臨界點(diǎn)”，而小規(guī)模納稅人可以享受增值稅減免、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減免和“六稅兩費(fèi)”減免等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

這是純屬巧合，還是有意為之？檢查人員立即通過信息系統(tǒng)對(duì)3戶企業(yè)的信息進(jìn)行深入分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，這3戶企業(yè)注冊(cè)時(shí)間間隔不足10天，法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人彼此交叉任職，財(cái)務(wù)報(bào)表中不僅無任何固定資產(chǎn)記載，也未取得任何與其業(yè)務(wù)相關(guān)的成本發(fā)票。這一個(gè)個(gè)有悖常理的疑點(diǎn)，都在指向這些企業(yè)存在“問題”。

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30戶企業(yè)為何如此“關(guān)系密切”？

沿著線索順藤摸瓜，檢查人員迅速對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)篩查。結(jié)果顯示，除了上述3戶企業(yè)以外，還有27戶企業(yè)同樣疑點(diǎn)重重——登記的經(jīng)營地址重疊、注冊(cè)時(shí)間相近、人員交叉關(guān)聯(lián)、開票所使用計(jì)算機(jī)的IP地址相同，年開票金額接近500萬元，就連接受發(fā)票的企業(yè)也都高度重合。面對(duì)這張由數(shù)據(jù)織就的“關(guān)聯(lián)蛛網(wǎng)”，檢查人員判定，這30戶企業(yè)的高度關(guān)聯(lián)絕非尋常的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，而是另有端倪。

為徹查真相，檢查人員依法對(duì)涉案30戶企業(yè)的注冊(cè)登記地址進(jìn)行了實(shí)地核查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，除興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱中呈財(cái)務(wù)）外，其余29戶企業(yè)登記的經(jīng)營場(chǎng)所，現(xiàn)場(chǎng)既無企業(yè)標(biāo)識(shí)，也無工作人員，更無任何生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的痕跡，所謂的“經(jīng)營地址”實(shí)為虛假登記。

與此同時(shí)，檢查人員依法對(duì)這些企業(yè)及相關(guān)人員的銀行賬戶資金流水進(jìn)行追蹤調(diào)取。結(jié)果顯示，除中呈財(cái)務(wù)外的其他29戶企業(yè)，資金流水均呈現(xiàn)典型的“快進(jìn)快出”模式——款項(xiàng)到賬后不作停留，迅速回流至下游接受發(fā)票的企業(yè)及相關(guān)人員賬戶，并且部分回流資金清晰顯示按固定比例扣除了“手續(xù)費(fèi)”。更為關(guān)鍵的是，絕大部分異常資金，最終都通過中呈財(cái)務(wù)法定代表人倪冬雪的個(gè)人銀行賬戶進(jìn)行回流。

結(jié)合已掌握的情況，檢查人員判斷倪冬雪及其控制的涉稅中介興安盟中呈財(cái)務(wù)咨詢有限公司，主導(dǎo)成立了29戶空殼企業(yè)向外虛開增值稅發(fā)票。

“稅務(wù)代理專家”為何“不務(wù)正業(yè)”？

經(jīng)調(diào)查，倪冬雪在2014年成立中呈財(cái)務(wù)以來，長(zhǎng)期從事稅務(wù)代理服務(wù)，一度是當(dāng)?shù)赜忻摹懊餍嵌悇?wù)代理人”。但信息系統(tǒng)顯示，這樣一個(gè)“稅務(wù)代理專家”申報(bào)的代理服務(wù)收入?yún)s自2021年起呈逐年下降趨勢(shì)。與此形成鮮明反差的是，自2020年底起，已查明的那些與她深度捆綁、用于虛開的空殼企業(yè)數(shù)量卻逐年遞增。這種主營業(yè)務(wù)萎縮與關(guān)聯(lián)企業(yè)激增的強(qiáng)烈反差，進(jìn)一步證實(shí)了倪冬雪利用空殼企業(yè)虛開發(fā)票牟利的嫌疑。

鑒于倪冬雪虛開行為已涉嫌刑事犯罪，國家稅務(wù)總局興安盟稅務(wù)局第一稽查局依法將案件移送公安機(jī)關(guān)。在稅警雙方聯(lián)合偵查下，最終證實(shí)，2020年11月至2024年12月期間，倪冬雪實(shí)際控制的空殼企業(yè)累計(jì)對(duì)外虛開增值稅發(fā)票金額2.09億元。

在這批涉案發(fā)票中，1.6億元是“簡(jiǎn)單粗暴”的無貨虛開。4000余萬元?jiǎng)t經(jīng)過精心地籌劃，更具隱蔽性和欺騙性。倪冬雪在為某礦山企業(yè)提供稅務(wù)代理服務(wù)時(shí)，向其兜售了一個(gè)“拆分業(yè)務(wù)、隱匿收入”的稅收籌劃方案：當(dāng)?shù)V山企業(yè)與下游建筑企業(yè)達(dá)成真實(shí)銷售意向后，先由倪冬雪控制的空殼企業(yè)出面，負(fù)責(zé)與建筑企業(yè)簽訂銷售合同、開具發(fā)票，實(shí)際貨物仍由礦山企業(yè)提供。如此一來，礦山企業(yè)無需對(duì)該部分收入開具發(fā)票，便可堂而皇之地隱匿銷售收入，從而少繳增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅。

“稅務(wù)代理專家”的“專業(yè)籌劃”不止于此。為了降低空殼企業(yè)的稅負(fù)，最大化其非法利潤，倪冬雪將每戶企業(yè)的年開票金額均控制在500萬元以下，享受小規(guī)模納稅人增值稅減免、企業(yè)所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策；還將空殼企業(yè)注冊(cè)為商貿(mào)企業(yè)，以此逃避礦產(chǎn)品開采企業(yè)在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅的納稅義務(wù)，又“節(jié)省”了資源稅。

四年間，在倪冬雪的精心運(yùn)作下，其空殼企業(yè)以此模式虛開發(fā)票金額累計(jì)超過4000萬元，礦山企業(yè)同步隱匿等額收入。倪冬雪根據(jù)礦山企業(yè)的礦產(chǎn)品實(shí)際銷售量，“順理成章”地按比例收取非法報(bào)酬。

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天網(wǎng)恢恢，空殼企業(yè)虛開終受懲罰

經(jīng)檢查人員充分運(yùn)用“說理式執(zhí)法”與倪冬雪溝通后，面對(duì)清晰完整的證據(jù)鏈條，倪冬雪對(duì)虛開行為供認(rèn)不諱，承認(rèn)利用涉稅中介工作便利，注冊(cè)并實(shí)際控制29戶空殼企業(yè)，向外虛開增值稅發(fā)票2.09億元，獲利數(shù)百萬元的事實(shí)。倪冬雪表示對(duì)自己的違法行為極度后悔，并愿意承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

國家稅務(wù)總局興安盟稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)之規(guī)定對(duì)倪冬雪及其團(tuán)伙利用空殼企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票1450份，價(jià)稅合計(jì)1.33億元，增值稅專用發(fā)票678份，價(jià)稅合計(jì)0.76億元定性為虛開。同時(shí)，稅務(wù)部門對(duì)139戶下游接受發(fā)票企業(yè)和涉嫌偷稅的礦山企業(yè)開展調(diào)查核實(shí)、立案檢查。因倪冬雪及其團(tuán)伙虛開行為涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定、第二百零五條之一規(guī)定，將該案移送烏蘭浩特市公安局。目前，公安機(jī)關(guān)已對(duì)4名涉案人員采取刑事強(qiáng)制措施。

“監(jiān)守自盜”的不法中介

——揭秘涉稅中介安徽盛乾會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人胡洋虛開增值稅專用發(fā)票案

前期，國家稅務(wù)總局滁州市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)依法查處涉稅中介安徽盛乾會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人胡洋虛開增值稅專用發(fā)票案件。經(jīng)查，該涉稅中介機(jī)構(gòu)及其實(shí)際控制人胡洋在被代理公司不知情且未發(fā)生實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下，冒用4家被代理公司身份虛開61份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)398萬元。目前，胡洋因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑一年二個(gè)月，緩刑二年，并處罰金，沒收違法所得。稅務(wù)部門依據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定，將安徽盛乾會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司及其實(shí)際控制人胡洋列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施。同時(shí)，依法對(duì)2戶下游接受虛開發(fā)票企業(yè)進(jìn)行了處理處罰。

10份“憑空出現(xiàn)”的發(fā)票牽出一批疑點(diǎn)企業(yè)

前期，滁州市稅務(wù)局稽查局接到某新能源科技有限公司舉報(bào)，稱在公司年終盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)存在91萬元“憑空出現(xiàn)”的銷售發(fā)票。公司負(fù)責(zé)人和職工對(duì)發(fā)票上的購買方毫無印象，雙方也沒有資金往來記錄。

企業(yè)反映的情況是否屬實(shí)？這些“憑空出現(xiàn)”的發(fā)票究竟是如何出現(xiàn)的？

帶著這些疑問，檢查人員立即圍繞這些可疑發(fā)票的來源和真實(shí)性展開調(diào)查。經(jīng)查，該公司確有10份未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的銷售發(fā)票。檢查人員通過進(jìn)一步梳理這些發(fā)票的流向，發(fā)現(xiàn)受票方分別為某電氣公司和某起重機(jī)械銷售公司。檢查人員循著這條線索，在對(duì)上述2家企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，這2家企業(yè)也稱對(duì)這10份發(fā)票同樣毫不知情。開票方和受票方均不知情，這明顯不合常理。

在檢查人員的建議下，某電氣公司和某起重機(jī)械銷售公司也對(duì)近三年開具發(fā)票和接受發(fā)票進(jìn)行了全面梳理，同樣發(fā)現(xiàn)了33份“憑空出現(xiàn)”的銷售發(fā)票，且這33份銷售發(fā)票上顯示的購買方均為安徽旭暉水務(wù)科技有限公司。

這么多份“憑空出現(xiàn)”的發(fā)票是從哪來的，又是由誰開具的？檢查人員決定繼續(xù)追溯核查。

涉稅中介“隱身”操控企業(yè)虛開賣票

在核查過程中，檢查人員詳細(xì)對(duì)比了某新能源科技有限公司、某電氣公司和某起重機(jī)械銷售公司的開票信息，發(fā)現(xiàn)這些發(fā)票大多在夜間開具，且開票地址均相同，這顯然不符合正常開票習(xí)慣。針對(duì)這個(gè)疑點(diǎn)，檢查人員查詢了企業(yè)稅務(wù)登記信息，意外發(fā)現(xiàn)上述3家企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員均為同一人——胡洋。

檢查人員以胡洋為關(guān)鍵信息，進(jìn)行了信息檢索和擴(kuò)展核查，發(fā)現(xiàn)胡洋就職于一家名為安徽盛乾會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司的涉稅中介機(jī)構(gòu)，他在當(dāng)?shù)厥莻€(gè)小有名氣的代賬會(huì)計(jì)，日常代理40多家企業(yè)的納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)取等工作。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，安徽盛乾會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司法定代表人徐先蓉是胡洋的妻子，胡洋則是該涉稅中介實(shí)際控制人。

為了盡快弄清楚某新能源科技有限公司、某電氣公司和某起重機(jī)械銷售公司這3家發(fā)票開具方與受票方安徽旭暉水務(wù)科技有限公司之間的關(guān)系，以及胡洋在其中扮演了什么角色，檢查人員前往最終受票方安徽旭暉水務(wù)科技有限公司開展實(shí)地檢查。

通過依法調(diào)取賬簿憑證等相關(guān)經(jīng)營資料，檢查人員發(fā)現(xiàn)，雖然安徽旭暉水務(wù)科技有限公司財(cái)務(wù)賬簿表面上看起來十分“正?！?，發(fā)票有進(jìn)有銷，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品目也多是與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的配件、閥門等。但在核實(shí)涉及某電氣公司和某起重機(jī)械銷售公司開具的33份發(fā)票時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，3家公司之間既無資金交易明細(xì)，也無物流運(yùn)輸信息，并且也沒有其他佐證資料能證明交易的真實(shí)性。同時(shí)，檢查人員向某電氣公司和某起重機(jī)械銷售公司法定代表人詢問時(shí)，他們均表示公司之間沒有業(yè)務(wù)往來，這也側(cè)面證實(shí)了這33份銷售發(fā)票是虛開發(fā)票。

在掌握基本證據(jù)的基礎(chǔ)上，檢查人員依法約談了安徽旭暉水務(wù)科技有限公司法定代表人蔣某。在完整的證據(jù)鏈面前，蔣某終于承認(rèn)其為了少繳稅款，與涉稅中介胡洋串通，接受虛開發(fā)票的違法行為。

變票洗票企圖“瞞天過?！?/p>

為進(jìn)一步證實(shí)涉稅中介胡洋虛開發(fā)票的違法事實(shí)，檢查人員隨即來到安徽盛乾會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司實(shí)地核查。面對(duì)檢查人員的詢問和查證，胡洋承認(rèn)，安徽旭暉水務(wù)科技有限公司法定代表人蔣某曾與他聯(lián)系，表示想購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，用來抵扣公司的銷項(xiàng)稅額、少繳點(diǎn)稅款，并承諾事成之后給予開票金額5.5%的“好處費(fèi)”。

在利益的驅(qū)動(dòng)下，胡洋利用代理多家公司涉稅業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)發(fā)票余量和申報(bào)信息的便利條件，搜尋符合條件的企業(yè)。在發(fā)現(xiàn)某新能源科技有限公司，也就是文中開頭所提到的舉報(bào)公司處于籌建階段并具有大量進(jìn)項(xiàng)發(fā)票待抵扣這一信息時(shí)，胡洋在企業(yè)不知情的情況下，盜用稅控系統(tǒng)，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)鏈條，從某新能源科技有限公司開具太陽能板組件發(fā)票給某電氣公司和某起重機(jī)械銷售公司，再由這2家公司分別開具閥門、金屬制品發(fā)票給安徽旭暉水務(wù)科技有限公司。

胡洋自認(rèn)為這樣操作“天衣無縫”，既拉長(zhǎng)了虛開發(fā)票鏈條，每家公司開具發(fā)票的品名都在經(jīng)營范圍內(nèi)，從表面上看業(yè)務(wù)均為真實(shí)發(fā)生，又能利用某新能源科技有限公司的進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣銷項(xiàng)稅額，讓虛開鏈條上的企業(yè)無需繳納稅款，企業(yè)老板也難以發(fā)現(xiàn)，以此來達(dá)到謀取私利的目的。

在檢查人員對(duì)其講解有關(guān)法律規(guī)定及政策、告知其相應(yīng)可能承擔(dān)的法律責(zé)任后，為減輕處罰，胡洋還主動(dòng)交代了同樣向他購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的安徽秦淼光電有限公司，以及利用其代理的另外一家某電氣公司虛開增值稅專用發(fā)票給安徽旭暉水務(wù)科技有限公司的犯罪事實(shí)。

“買票賣票”終是一場(chǎng)空

經(jīng)查，胡洋冒用4家被代理公司身份虛開61份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)398萬元，胡洋個(gè)人收取虛開發(fā)票“好處費(fèi)”16.81萬元。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。滁州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)上述規(guī)定將胡洋的稅收違法行為定性為虛開增值稅專用發(fā)票，并移送公安機(jī)關(guān)。目前，天長(zhǎng)市人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處胡洋有期徒刑一年二個(gè)月，宣告緩刑二年，并處罰金，沒收違法所得。

滁州市稅務(wù)局依據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定，將安徽盛乾會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司及實(shí)際控制人列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施。滁州市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)胡洋供述向其購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的安徽秦淼光電有限公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定；對(duì)安徽旭暉水務(wù)科技有限公司接受虛開發(fā)票的違法行為，合肥市稅務(wù)局第一稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

一次注銷業(yè)務(wù)牽出的虛開發(fā)票案

——還原不法中介王大勇與稅務(wù)人員勾連勾兌冒用身份信息虛開增值稅專用發(fā)票案真相

前期，國家稅務(wù)總局牡丹江市稅務(wù)局聯(lián)合牡丹江市紀(jì)委監(jiān)委依法查處一起代理辦稅人員與稅務(wù)人員勾連勾兌虛開增值稅專用發(fā)票案件。經(jīng)查，代理辦稅人員王大勇違規(guī)開展涉稅中介服務(wù)，與稅務(wù)人員勾連，在企業(yè)法人不知情的情況下，冒用29家企業(yè)身份信息，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票313份，價(jià)稅合計(jì)2.53億元。目前，王大勇已被穆棱市人民法院依法判處有期徒刑三年，并處罰金。稅務(wù)部門依據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定，將其列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取涉稅服務(wù)失信懲戒等措施。兩名涉案稅務(wù)人員穆棱市稅務(wù)局穆棱稅務(wù)分局原副分局長(zhǎng)董春江、原分局長(zhǎng)孫全福分別被依法判處有期徒刑六年和四年，并被給予開除黨籍、開除公職處分。同時(shí)，稅務(wù)部門依法對(duì)12戶下游接受虛開發(fā)票企業(yè)進(jìn)行立案檢查。

一次注銷露出“馬腳”

前期，代理辦稅人員王大勇前往穆棱市稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理注銷穆棱鎮(zhèn)紅霞木器廠業(yè)務(wù)。窗口工作人員在審核相關(guān)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)曾在短期內(nèi)集中開具多筆大額發(fā)票，且金額遠(yuǎn)超其經(jīng)營規(guī)模。

穆棱市稅務(wù)局納稅服務(wù)部門會(huì)同風(fēng)險(xiǎn)管理部門隨即啟動(dòng)核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)開具發(fā)票存在三個(gè)疑點(diǎn)：開票時(shí)間集中、開票種類單一、單筆金額巨大。為核實(shí)企業(yè)情況，核查人員進(jìn)一步實(shí)地調(diào)查后證實(shí)，企業(yè)早已停產(chǎn)，廠區(qū)內(nèi)空無一人，沒有任何生產(chǎn)經(jīng)營痕跡。

除此之外，通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)王大勇名下竟然關(guān)聯(lián)著29家類似企業(yè)。隨著進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)均呈現(xiàn)出無實(shí)際經(jīng)營、無銀行流水、無員工社保的特征。種種異常跡象表明，代理辦稅人員王大勇存在問題。

“假冒身份”浮出水面

針對(duì)這些線索，穆棱市稅務(wù)局迅速成立專案組。調(diào)查人員立即聯(lián)系29家涉事企業(yè)法定代表人，逐一核實(shí)相關(guān)情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，除17家企業(yè)完全失聯(lián)外，其余12家企業(yè)法定代表人均表示對(duì)企業(yè)開票情況毫不知情。那么，在法定代表人都不知情的情況下，王大勇是如何登錄這29家企業(yè)的電子稅務(wù)局并開具這些發(fā)票的呢？

鑒于案情復(fù)雜，穆棱市稅務(wù)局將案件線索上報(bào)。牡丹江市稅務(wù)局當(dāng)即組織稽查人員對(duì)王大勇啟動(dòng)調(diào)查程序，依法向其送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》并進(jìn)行約談。

約談中檢查人員了解到，王大勇在穆棱市稅務(wù)局附近經(jīng)營著一家電腦服務(wù)中心，利用為稅務(wù)部門維修電腦設(shè)備的機(jī)會(huì)，逐漸掌握了一些報(bào)稅操作流程。起初，他通過違規(guī)為個(gè)體工商戶代辦申報(bào)等簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)賺取收入。在違規(guī)辦稅過程中，他了解到一些穆棱市穆棱鎮(zhèn)木材加工企業(yè)從外地個(gè)人手中購買原材料無法獲取發(fā)票，可以通過“代開”發(fā)票，向受票企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)的方式獲取高額利潤。在利益的誘惑下，王大勇逐漸動(dòng)起了“歪心思”。

同時(shí)，根據(jù)稅務(wù)部門專案組數(shù)據(jù)分析核實(shí)，結(jié)合王大勇供述，王大勇通過穆棱市稅務(wù)局穆棱稅務(wù)分局原副分局長(zhǎng)董春江、原分局長(zhǎng)孫全福，違規(guī)將29家企業(yè)的辦稅人員全部變更為他。獲得辦稅權(quán)限后，他通過偽造法人授權(quán)書、私刻公章、編造虛假業(yè)務(wù)合同等違法手段，冒用29家企業(yè)身份，向12家下游受票企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)，以此牟取利益。

經(jīng)查證，王大勇虛開增值稅專用發(fā)票313份，價(jià)稅合計(jì)2.53億元。王大勇、董春江、孫全福三人通過收取“代開”增值稅專用發(fā)票手續(xù)費(fèi)非法獲利300余萬元。

法網(wǎng)恢恢難逃落網(wǎng)

在整個(gè)案件查辦過程中，牡丹江市紀(jì)委監(jiān)委和牡丹江市稅務(wù)局堅(jiān)持對(duì)涉稅違法中介“有案同查”，涉案稅務(wù)人員董春江主動(dòng)向穆棱市紀(jì)委監(jiān)委投案。隨后，王大勇及另一名涉案稅務(wù)人員孫全福也被紀(jì)委監(jiān)委通知到案。到案后，三人對(duì)其犯罪事實(shí)供認(rèn)不諱。

目前，王大勇被依法判處有期徒刑三年，并處罰金。稅務(wù)部門依據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定，將其列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取涉稅服務(wù)失信懲戒等措施。

穆棱市稅務(wù)局穆棱稅務(wù)分局原副分局長(zhǎng)董春江、原分局長(zhǎng)孫全福已被稅務(wù)部門依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》《中華人民共和國公職人員政務(wù)處分法》等有關(guān)規(guī)定，給予其開除黨籍、開除公職處分；二人分別被依法判處有期徒刑六年和四年。

此外，對(duì)于下游12家向王大勇購買發(fā)票的企業(yè)正在被立案檢查中。

來源：國家稅務(wù)總局